X
تبلیغات
حسابداری مالیاتی - انواع مالیات ها و تعاریف آن ها

حسابداری مالیاتی

مالیات های مستقیم

انواع مالیات ها و تعاریف آن ها

ماليات برارث   :   مالياتي است كه درنتيجه فوت شخص اعم ازفوت واقعي يا فرضي براموال باقي مانده متوفي طبق قانون تعلق مي گيرد  

   نرخ ماليات برارث نسبت به سهم الارث به شرح زير است :

  ازسهم الارث هريك ازوراث طبقه اول سي ميليون ريال 000/000/30 ريال به عنوان معافيت كسر ومازاد به شرح مذكور مشمول ماليات ميباشد .معافيت مذكور براي هريك ازوراث طبقه اول كه ك


 شرح  

 طبقه اول  

 طبقه دوم  

 طبقه سوم  

 تامبلغ 000/000/50ريال  

 5% 

 15% 

 35% 

 تامبلغ 000/000/200ريال نسبت به مازاد 

 15% 

 25% 

 45% 

 تامبلغ 000/000/500ريال نسبت به مازاد  

 25% 

 35% 

 55% 

 نسبت به مازاد 000/000/500 

 35% 

 45% 

 65% 

  متراز 20 سال سن داشته يا محجور يامعلول ازكارافتاده باشد مبلغ 000/000/50 ريال خواهدبود .

    نمونه 1 :اظهارنامه ماليات برارث  

 تعريف حق تمبر   :    نوعي ماليات مستقيم است كه ازطريق الصاق تمبرازمودي گرفته مي شود  

  مثال : ازهربرگ چك كه ازطرف بانكهاچاپ و به مصرف کنندگان ارائه میشود، مبلغ 200 ريال حق تمبر اخذ مي گردد .

         ازكارنامه وگواهينامه دانش آموزان دوره ابتدايي , راهنمايي ومتوسطه مبلغ 1000 ريال به عنوان حق تمبر اخذ مي شود

  تعريف ماليات بردرآمد املاك :   مالياتي است كه ازدرآمد شخص حقيقي ياحقوقي ناشي ازواگذاري حقوق خود نسبت به املاك واقع درايران پس ازكسر معافيت مقرر اخذ مي گردد. 

   اظهارنامه ماليات بردرآمد املاك 

 مالكان مجتمع هاي مسكوني داراي بيش ازسه واحد استيجاري كه بارعايت الگوي مصرف مسكن بنابه اعلام وزارت مسكن وشهرسازي ساخته شده يامي شوند درطول مدت اجاره ازصددرصد (100%) ماليات بردرآمد املاك اجاري معاف مي باشند درغيراينصورت درآمدهرشخص ناشي از اجاره واحدياواحدهاي مسكوني درتهران تامجموع يكصدوپنجاه مترمربع زيربناي مفيد ودرسايرنقاط تامجموع دويست مترمربع زيربناي مفيدازماليات بردرامد ناشي ازاجاره املاك معاف مي باشند

  ماده 57 : درمورد شخص حقيقي كه هيچگونه درآمدي ندارد تاميزان معافيت مالياتي درآمدحقوق موضوع ماده 84 قانون ازدرآمدمشمول ماليات ساليانه مستغلات ازماليات معاف مي باشد .ومازادطبق مقررات قانون مشمول ماليات مي باشد .مشمولان اين ماده بايد اظهارنامه مخصوص طبق نمونه اي كه ازطرف سازمان امورمالياتي كشورتهيه خواهدشد به اداره امورمالياتي محل وقوع ملك تسليم واعلام نمايندكه هيچگونه درآمدديگري ندارند .اداره امورمالياتي مربوط بايدخلاصه مندرجات اظهارنامه مودي رابه اداره امورمالياتي محل سكونت مودي ارسال دارد .ودرصورتيكه ثابت شود اظهارنامه مودي خلاف واقع است ماليات متعلقه به اضافه يك برابر آن به عنوان جريمه وصول خواهدشد .

  نمونه اظهارنامه مستغلات موضوع ماده 57 

  دراجراي حكم اين ماده حقوق بازنشستگي ووظيفه دريافتي وجوائز وسودناشي ازسپرده هاي بانكي درآمد تلقي نخواهدشد                             

  ماده 59 : نقل وانتقال قطعي املاك به ماخذ ارزش معاملاتي وبه نرخ 5% وهمچنين حق واگذاري محل به ماخذ وجوه دريافتي مالك ياصاحب حق به نرخ دودرصد ( 2% ) درتاريخ انتقال از طرف مالكان عيني ياصاحبان حق مشمول ماليات مي باشد .

  ماده 77 :  اولين نقل وانتقال قطعي ساختمانهاي نوسازاعم ازمسكوني وغيره كه بيش از دوسال ازتاريخ صدورگواهي پايان كارآنهانگذشته باشد علاوه برماليات نقل وانتقال قطعي موضوع ماده (59 ) قانون مشمول ماليات مقطوع به نرخ 10 % به ماخذ ارزش معاملاتي اعياني مورد انتقال خواهندبود .

  اشخاص حقيقي ياحقوقي مشمول ماليات ديگري ازبابت درآمد حاصل ازساخت وفروش موضوع اين ماده نخواهند بود .

 تعريف ماليات بر درآمد حقوق   :   مالياتي است كه ازدرآمدشخص حقيقي درخدمت شخص ديگراعم ازحقيقي ياحقوقي ) درقبال تسليم نيروي كار خود بابت اشتغال درايران برحسب مدت ياكارانجام يافته به طورنقدياغيرنقد تحصيل مي كند وصول مي گردد . 

  ماده 84 : تاميزان يكصدوپنجاه برابر حداقل حقوق مبناي جدول حقوق موضوع ماده 1 قانون نظام هماهنگ پرداخت كاركنان دولت مصوب 1370 درآمدسالانه مشمول ماليات حقوق كليه حقوق بگيران ازجمله كارگران مشمول قانون كار , ازيك ياچندمنبع ازپرداخت ماليات معاف مي باشند .

  نرخ ماليات بردرآمدحقوق درمورد كاركنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت كاركنان دولت پس ازكسرمعافيتها 10%مي باشد .معافيت ماليات حقوق درسال 81 ماهانه مبلغ000/600/1 ريال وسالانه 000/200/19 ريال مي باشد .

  جدول بخشودگي ماليات حقوق بگيران 

  براساس اصلاحيه ماده 84 قانون مالياتهاي مستقيم ميزان 60 برابر حداقل حقوق مبنا به 150 برابر اصلاح شده وبدين ترتيب درآمدمعاف ازماليات از145 هزارتومان درماه به 160 هزارتومان افزايش مي يابد .

  رئيس كل محترم سازمان امورمالياتي باارسال دستورالعمل اصلاحيه قانون ماليات ها دستگاهها وموسسات دولتي تصريح كرده است: ازاول فروردين ماه سال 1382 اين دستورالعمل لازم الاجراست دراين دستورالعمل آمده است :نرخ ماليات بردرآمد حقوق درمورد كاركنان مشمول نظام هماهنگ پرداخت كاركنان دولت طبق ماده 84مصوب بهمن ماه1380پس ازكسرمعافيت هاي مقرر دراين قانون به نرخ مقطوع 10% محاسبه مي شود درموردسايرحقوق بگيران نيز پس ازكسرمعافيتهاي مقرر دراين قانون تامبلغ 42ميليون ريال درسال به نرخ 10 % ونسبت به مازادآن به نرخ هاي مقرر درماده 131 اين قانون خواهدبود .

  درادامه اين بخشنامه آمده است : چون برابر مصوبه هيئت محترم وزيران ، ضريب جدول حقوق از 230 ريال به 320 ريال افزايش يافته بنابراين طبق ماده 84 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم ميزان معافيت ماليات حقوق كليه حقوق بگيران درسال 82 به شرح زير است .

  درآمدسالانه معاف ازماليات 000/200/19 = 150× (ضريب حقوق سال 81 ) 320 × 400 (حداقل امتياز )

 

 تعريف ماليات بردرآمد مشاغل   :   مالياتي است كه از درآمد شخص حقيقي كه ازطريق اشتغال به مشاغل يابه عناوين ديگر غيرازموارد مذكور درسايرفصلهاي قانون مالياتهادرايران تحصيل مي شود پس از كسر معافيتهاي مقرر وصول مي گردد . 

  نمونه اظهار نامه ماليات بر درآمد مشاغل

 ماده 101 : درآمدسالانه مشمول ماليات موديان موضوع اين فصل كه اظهارنامه مالياتي خودراطبق مقررات اين فصل درموعد مقرر تسليم كرده اند تاميزان معافيت موضوع ماده 84 اين قانون ازپرداخت ماليات معاف ومازادآن به نرخ هاي مذكوردرماده (131 ) اين قانون مشمول ماليات خواهدبود .شرط تسليم اظهارنامه براي استفاده ازمعافيت هاي فوق نسبت به عملكرد سال 1382 به بعد جاري است .

  ماده 104: وزارتخانه ها ,موسسات دولتي ,شهرداريها ,موسسات وابسته به دولت وشهرداريها وكليه اشخاص حقوقي اعم ازانتفاعي وغيرانتفاعي واشخاص موضوع بندالف ماده 95 اين قانون مكلفنددرهرمورد كه بابت حق الزحمه پزشكي ,هزينه هاي بيمارستاني وآزمايشگاهي وراديولوژي , داوري ,مشاوره ,كارشناسي ,حسابرسي ,خدمات مالي واداري ,نويسندگي ,تاليف وتصنيف ,آهنگ سازي ,نوازندگي وهنرپيشگي وخوانندگي نقاشي ودلالي وحق العمل كاري هرگونه حق الزحمه ياكارمزد پرداختي به بانكها صندوق تعاون وموسسات اعتباري غيربانكي مجازامورمربوط به نظافت اماكن وابنيه ,اجاره ماشين آلات اداري ومحاسباتي ,كليه خدمات وارتباطات رايانه اي ,اجاره هرنوع وسايل نقليه موتوري زميني ,هوايي ودريايي ماشين آلات وكارخانجات وسردخانه هاي انبارداري ,نگاهداري وتعمير آسانسوروشوفاژ وتهويه مطبوع ,هرنوع كارساختماني وتاسيسات فني وتاسيساتي ,تهيه طرح ساختمانها وتاسيسات ,نقشه كشي ,نقشه برداري ,نظارت ومحاسبات فني ,حمل ونقل وجوهي كه بابت حق نمايش فيلم به هرعنوان پرداخت مي كنند 5% آنرابه عنوان علي الحساب ماليات مودي (دريافت كنندگان وجوه ) كسروظرف سي روز به حساب تعيين شده ازطرف سازمان امورمالياتي كشور واريز ورسيدآنرابه مودي تسليم نمايند .همچنين ظرف همين مدت مشخصات دريافت كنندگان راباذكرنام ونشاني آنهابه اداره امورمالياتي ذيربط ارسال دارند .

  تسهيلات اعطايي بانكها ازطريق قرارداد جعاله درامورمربوط به كشاورزي وتعميروتكميل يك واحدمسكوني مشمول كسر 5%  ماليات علي الحساب موضوع اين ماده نبوده ودراينگونه موارد بانكهامكلفند رونوشت قرارداد جعاله تنظيمي باعامل را ظرف سي روز ازتاريخ انعقادقرارداد به اداره امورمالياتي ذيربط ارسال دارند .

  تبصره 1 : درمورد انجام امورمربوط به اين ماده چنانچه قرادادي تنظيم گردد كارفرمامكلف است ظرف سي روز ازتاريخ انعقادقرارداد رونوشت آنرابه اداره امورمالياتي محل بااخذرسيدتسليم نمايد .

  تبصره 2 : درمواردي كه منابع درآمدمذكور دراين ماده كلا ازپرداخت ماليات معاف باشد كسرعلي الحساب ماليات به شرح فوق به شرط استعلام قبلي وكسب نظر اداره امورمالياتي محل منتفي است .

  تبصره 3 : درموارديكه وجوه مذكور دراين ماده درصندوق دادگستري وامثال آن توديع وياوسيله مراجع اجرايي وصول وايصال مي گردد توديع كننده مكلف به كسرماليات نخواهدبود وانجام تكاليف مقرردراين ماده به عهده متصدياني خواهدبود كه دستور پرداخت وجوه مذكور راصادرمي كنند .

  تبصره 4 : درموردقراردادهاي پيمانكاري موضوع ماده (76 ) قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند1345 واصلاحيه هاي بعدي آن كه پيشنهاد آنهاقبل ازتاريخ تصويب اين قانون باشد كارفرمامكلف است طبق مقررات ماده مذكور عمل نمايد .

  تبصره 5 : سازمان امورمالياتي كشور تاپايان ديماه هرسال فهرست سايرمواردي راكه بايدازآغازسال بعد به امورمصرح دراين ماده اضافه شود ازطريق درج آگهي درروزنامه رسمي ويكي ازروزنامه هاي كثيرالانتشاركشور اعلام خو اهدكرد .

  تبصره 6 : سازمان امورمالياتي كشورمي تواند درصورت خوددداري پرداخت كنندگان وجوه موضوع اين ماده ازانجام تكاليف مقرر به آنهامراجعه وپس ازرسيدگيهاي لازم ماليات متعلق رامطالبه كند .درصورت استنكاف آنهاازپرداخت ,ازطريق عمليات اجرايي موضوع فصل نهم ازباب چهارم اين قانون , ماليات راوصول ودرمورد كليه دستگاههاي اجرايي دولت ,نهادهاي عمومي غيردولتي وسايرسازمانها وموسساتي كه به نحوي ازاعتبارات دولتي استفاده مي كنند وهمچنين سايردستگاههايي كه شمول قانون برآنهامستلزم ذكرنام ياتصريح نام است ازحساب بانكي آنها برداشت كند .

   

  ماده 105 , ماليات بردرآمد اشخاص حقوقي :  مالياتي است كه ازجمع درآمد شركتها ودرآمد ناشي از فعاليتهاي انتفاعي سايراشخاص حقوقي كه ازمنابع مختلف درايران ياخارج ازايران تحصيل مي شود پس ازوضع زيانهاي حاصل ازمنابع غيرمعاف وكسرمعافيتهاي مقرربه استثناي مواردي كه طبق مقررات قانون داراي نرخ جداگانه اي مي باشد مشمول ماليات به نرخ 25% وصول مي شود .

 فرم اظهارنامه درآمد اشخاص حقوقي 

 ماده 110 :  اشخاص حقوقي مكلفند اظهارنامه وترازنامه وحساب سودوزيان متكي به دفاتراسناد ومدارك خودراحداكثرتاچهارماه پس از سال مالياتي همراه بافهرست هويت شركا وسهامداران وحسب مورد ميزان سهم الشركه ياتعدادسهام ونشاني هريك ازآنهارابه اداره امورمالياتي كه محل فعاليت اصلي شخص حقوقي درآن واقع است تسليم وماليات متعلق  راپرداخت نمايند پس از تسليم اولين فهرست مزبور ,تسليم فهرست تغييرات درسنوات بعد كافي خواهدبود .محل تسليم اظهارنامه وپرداخت ماليات اشخاص حقوقي خارجي وموسسات مقيم خارج ازايران كه درايران داراي اقامتگاه يانمايندگي نمي باشند تهران است

  حكم اين ماده درمورد كارخانه داران واشخاص حقوقي دردوران معافيت نيز جاري خواهدبود .

  تبصره : اشخاص حقوقي نسبت به درآمدهايي كه طبق مقررات اين قانون نحوه ديگري براي تشخيص آن مقررشده است مكلف به تسليم اظهارنامه مالياتي جداگانه كه درفصلهاي مربوط پيش بيني شده است نيستند .

 ماليات بردرآمداتفاقي   :   مالياتي است كه ازدرآمدنقدي وياغيرنقدي كه شخص حقيقي ياحقوقي به صورت بلاعوض وياازطريق معاملات محاباتي ويابه عنوان جايزه ياهرعنوان ديگر ازاين قبيل تحصيل مي نمايد مشمول ماليات اتفاقي بوده وبه نرخ مقرر درماده 131قانون وصول مي گردد. 

   جدول نرخ ماده 131  

 مبلغ  

 نرخ  

 تاميزان000/000/30 ريال  

 15% 

 تاميزان000/000/100 ريال نسبت به مازاد سي ميليون ريال  

 20% 

 تاميزان000/000/250 ريال نسبت به مازادصدميليون 

 25% 

  تاميزان000/000/000/1ريال نسبت به مازاد 000/000/250ريال 

30%

نسبت به مازاد 000/000/000/1ريال

 35%

 

+ نوشته شده در  سه شنبه هفتم دی 1389ساعت 11:40  توسط فاطمه. ر  |